北京市律师事务所 律师网站          
 
 

税务律师在线

权威律师提供免费法律咨询 咨询电话13691255677

税务律师(taxlawyer),是指依法取得律师执业证书、注册税务师或注册会计师执业证书,接受委托或者指定,为当事人提供专业财税法律服务的执业人员。税务律师首先应该是律师,税务律师行业是就律师专业领域所作的细分。

目录

1税务律师的定义

2税务律师的行业发展

3税务律师与注册税务师、注册会计师的区别
▪ 税务律师着重从企业整体出发提供服务 ▪ 税务律师更关注方案的合法性
▪ 税务律师介入司法程序方便 ▪ 三者职业优势不同 ▪ 合作与竞争并存
4税务律师的特点
▪ 具有律师资格 ▪ 双重知识背景 ▪ 合法与效益兼顾
5税务律师的作用
▪ 事实关 ▪ 单据关 ▪ 适用法律关 ▪ 程序关
6税务律师法律服务分类
▪ 税务法律服务 ▪ 其他法律服务
7税务律师的提供涉税法律服务的主要阶段
8税务律师的发展前景

1税务律师的定义

税务律师在西方发达国家是非常受欢迎的律师细分职业。是市场经济发展和发达的必然要求和结果。 其主要工作范围主要是在遵循国际、国内税法、税收法规的前提下,为客户在以下方面提供“专业化、多元化、深层次”的税务法律服务,以协助客户降低纳税风险、优化节税空间、实现深层次合法化税务筹划。税务律师或是接受国家机关、企业、团体或个人的委托,协助处理财税法律事务或代当事人进行涉税诉讼的财税法律专业人员。

2税务律师的行业发展

在目前全球化贸易中,特别是在频繁的跨国并购和企业国际化进程中,企业离不开税务律师的涉税服务,在国内律师业的精细化分工中,税务律师已初显端倪。虽然税务律师在中国仍属于刚刚起步的职业,但是可以预见,随着我国税收法治建设的不断推进,随着税法在现代化建设和人们生活中的作用越来越重要,税务律师行业一定会不断发展壮大并最终成为我国的朝阳产业。随着中国经济的发展和税制改革的进一步推进,税务问题在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的地位,税务律师利用掌握各项税收法规、会计和财务等知识的优势,参与企业的各项活动,可以为企业开源节流、提高效益作出重要的贡献。

目前,中国市场主要有华税律师事务所、君合律师事务所、金杜律师事务所等国内律师事务所,其中:华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所,在业内独树一帜。外资律师事务所主要以贝克麦肯思、众达律师事务所等少数外资律师事务所从事该项业务。

3税务律师与注册税务师、注册会计师的区别

目前,中国税务咨询服务市场主要有税务律师、注册会计师和注册税务师等提供专业服务,其中,税务律师与其他职业相比主要有以下优势:

税务律师着重从企业整体出发提供服务

税务律师的业务领域一般集中于企业对外经济活动领域,如对外投资、兼并重组等,而经济法律关系实质就是经济活动集中的表现,在不同经济法律关系中进行权衡、比较,变通处理相应的法律关系或稍稍调整某些经济活动,以改变其在征纳关系中的法律性质,得以寻求税赋最优,则为税务律师所长;税务师、会计师的业务领域一般集中于企业内部管理领域,如帐务分析、帐务处理、帐务调整等。

税务律师更关注方案的合法性

税务律师偏重方案合法性的考量,仔细甄别合法与违法之间的界限,为税务律师的首要任务,税务律师重在度的把握,在作业方式上直接表现为调查取证、寻求低税赋法律依据;会计师、税务师偏重于研究不同方案的帐务处理效果,仔细甄别不同方案可能达到的经济效果的高低,为其所长,税务师、会计师重在量的把握,在作业方式上直接表现为计算、分析、比较。

税务律师介入司法程序方便

税务律师首先具有律师资格,可以参与涉税司法程序。这有助于促进司法程序的公正,也有助于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性,即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处于弱势地位。特别是在目前的中国,税务法制的环境还处于不断完善的过程之中,权大于法、税务机关行为不规范等现象仍有存在,这就更需要税务律师的存在和帮助。

三者职业优势不同

税务律师较会计师、税务师作业跨度更长、更全面一些,因为税务律师从方案形成、实施,甚至进入争议阶段,包括复议、诉讼、执行阶段,具有全程参与的职业优势,亲身经历司法实践的洗礼,使税务律师对一项方案可能造成的法律后果,其判断在司法实践中更具有准确性和预见性,由于律师职业天然具有的垄断特点,一般税务师、会计师没有可能参与庭审过程,造成税务师、会计师无法切身体会税务官员、审判人员的判案思路,这使得税务师、会计师对其方案的最终结果难以作出更符合司法实践的判断。另一方面而言,税收筹划需要严谨的会计处理支持,正确的会计核算和高质量的涉税会计信息对税收筹划非常关键,只有会计核算准确,税收筹划才能进行。而会计师、税务师对经济活动具有天然的帐务处理能力,往往不同的帐务处理会产生很大的税赋差别,在帐务处理技巧上,非税务律师所及。

合作与竞争并存

比较而言,税务律师的优势在于合法性的把握,会计师、税务师的优势在于经济性的把握,而成功的税收筹划,则是两者须臾不可缺,因此,税务律师与会计师、税务师的合作成为必然。在合作中,税务律师偏重于方案的形成论证,税务师、会计师偏重于方案的效果分析,一般而言,对于方案的形成,律师的压力更重些,而方案的落实,特别是帐务处理,会计师、税务师的任务更重些。近年来,随着企业对一门式服务需求的增强,跨业经营趋势日趋明显,如大的会计师事务所雇佣大量律师作为其雇员,以弥补其法律方面的不足;而律师行亦在吸纳大量具有财会经验的复合型人才,以弥补其帐务处理能力。这一趋势显示,无论是税务律师还是会计师,独立处理税收筹划的能力越来越强,两大行业的竞争日益显现。但这些竞争,目前仍然停留在一些较为单纯的项目中,而在一些大型复杂项目中,仍需要两者的密切合作。因此总的格局而言,两大行业合作与竞争并存。

4税务律师的特点

一般而言,税务律师具有如下特点:

具有律师资格

能够介入司法程序,代理当事人参与税务听证、行政复议以及税务诉讼等涉税争议,有效维护当事人的合法权益。

双重知识背景

财务与法律的双重知识背景,决定了税务律师的服务更加全面,相比会计师从财务或者一般律师从法律的单方面着眼而言。

合法与效益兼顾

合法体现于税务律师的律师身份,效益体现于税务律师的财务知识。

税务律师行业在西方主要发达国家已经很成熟,税务法律服务的专业性和复杂性使得一般的律师和会计师无从入手,得天独厚的税务律师便脱颖而出。中国的本土税务律师主要集中在华税、君合、金杜等律师事务所,其中,华税律师事务所是国内第一家专业化的税务律师事务所。

随着全球经济一体化进程的加剧以及中国税制改革进一步的推进,企业在忙于应对激烈的市场竞争的同时,也面临着日趋复杂的税制带来的税务风险。税务问题在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的地位,贯穿于企业投资、融资、生产经营、利润分配、重组以及清算的全过程。专业化的税务律师通过运用掌握各项税收法规、会计和财务等知识优势,全面参与企业运营决策,可在企业开源节流、增进效益方面发挥重大作用。

5税务律师的作用

概括地讲,税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”:

事实关

纳税大多数发生在业务实施的过程中,而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果,很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以,我们主张在企业各项事务发生过程中,CEO都应当让税务律师参与进来,即事前介入。

在下列八个阶段的业务过程中,税务律师都应该参与:

1、投资预测阶段

在预测投资的过程中,投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册?这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业;是投向产业链的上游还是下游;是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面在税收上有哪些相应的政策,对投资决策的影响有多大等,这些问题往往由于比较专业而使许多企业望而生畏。

2、融资阶段

目前,我国主要有五大融资渠道—股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款,它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道,企业所承担的财务成本(利息处理)不一样,税务处理方式不相同,从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段,哪一种融资方式对企业来说更合适,只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析,才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。

3、采购阶段

采购如何定价,如何开具相关单据,相关税负如何扣缴,将直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进,其中薪酬怎么发放等问题,都涉及到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替员工节省个人所得税。

4、生产阶段

生产过程中,是来料加工好还是委托加工好,是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企业好,也涉及到税负问题。通过研究,设计科学的生产环节,同样可以达到合理避税的目的。

5、销售阶段

在常用的销售模式中哪一种最好,是买一送一好还是打七折好,或是返券实惠,哪一种方式对企业最适合?应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。

6、利润分配阶段

在利润分配阶段,选择何种利润分配方式,比如是固定分配方式,还是变动分配方式;选择利润分配时机,是本年分配还是留待来年分配,或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策,都需要税收律师的参与。

7、重组阶段

在企业重组或并购过程中,有很多的税收问题,需要税收律师参与进来。重组过程中的资产剥离、组合,业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。

8、破产清算阶段

最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组,也可能是为了破产。在破产清算过程中,纳税筹划也扮演着十分重要的角色。

单据关

大量的财务人员在工作中追着单证跑,他们更需要提高自己的纳税筹划水平。与税务律师相比,财务人员存在如下四大差距。CFO应该着力提高财务人员这四个方面的能力,这也是税务律师应该帮助CFO加以改善的方面。

(1)第一个差距:财务人员尤其是CFO在节税意识上有待提高,不断提高自己在纳税筹划方面的意识。

(2)第二个差距:要加强沟通。优秀的财务是三分财务,七分沟通,所以纳税筹划尤其需要沟通。

(3)第三个差距:纳税筹划的技巧。

(4)第四个差距:全面准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息,纳税筹划的意识才会更强,技巧才会更多。

适用法律关

无论是CEO还是CFO,要想在纳税筹划上有所突破,就要学会利用税务律师手中更多的财税政策信息的资源优势,尤其是大量适用的法律文件,这样才能在筹划上如鱼得水,才能够把筹划工作做好。

涉税法律的三种类型:

第一,标准税法,经过人大批准并公布的涉税法律。

第二,政策法规,没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政策。

第三,其他与纳税筹划相关的法律法规。

对于第二、第三种涉税法律法规,由于其比较分散,可能只有专业的税务律师才对其有详细了解,所以企业过法律关需要税务律师的帮助。

程序关

税务律师的参与,有助于促进司法程序的公正,也有助于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性,即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处于弱势地位。特别是在目前的中国,税务法制的环境还处于不断完善的过程之中,权大于法、税务机关行为不规范等现象仍有存在,这就更需要税务律师的存在和帮助。

6税务律师法律服务分类

税务律师提供的法律服务可以分为以下两个方面:

税务法律服务

这是税务律师的主营业务,一般包括税务咨询、税务顾问、税收筹划、税务尽职调查、税务审计和涉税争议代理等内容:

1、税务咨询。

根据客户的需要,通过当面、信函、电传、E-mail等方式为客户提供税务咨询服务。

2、税务顾问。

在营业税、企业所得税、印花税以及增值税领域提供法律意见,为企业设立、重组、并购等事项提供税务法律顾问服务。

税务顾问可具体细分为常年税务顾问和专项税务顾问。专项税务顾问是针对单一具体事项所作的专项税务分析及调整方案设计与论证,该单一事项一般包括企业重组、内外资并购、转让定价、股权转让、企业改制、境外上市等。

税务顾问服务的核心理念是实现涉税零风险。

3、税收筹划。

税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内,对自己的各项经济活动进行事先的规划与安排,以达到减轻税负并获得最大的经济效益的目的。税收筹划的目的在于避免企业的税务风险,降低企业的税收负担,获取最大的税收经济利益。概括起来有以下几点:直接减轻税负;获取资金时间价值;维护主体合法权益;实现涉税零风险。

一般而言,我国增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等均存在不同程度的税收筹划空间。

在具体操作中,税务律师可以提供多项税收筹划法律服务,具体范围包括:公司税务,税收优惠政策适用,融资方案设计、公司设立、合并、分立,并购与重组,外汇交易和转移等税务方案设计。此外,对于涉及个税缴纳的高收入或收入来源多样化的中外人士,税务律师可从税负角度提供个人理财管理方案及涉税争议解决服务。

税收筹划服务的核心理念是协助客户在合法的前提下节税,实现客户经济利益最大化。

4、税务尽职调查。

为客户的投资、并购等商业事务提供税务尽职调查服务,降低企业并购的税务风险。

5、税务审计。

根据客户需要,税务律师可以为企业提供年度税务审计、清算税务审计、稽查前税务审计以及其他专项税务审计。

6、涉税争议代理。

税务律师将在从税务听证、行政复议到诉讼(包括行政、民事、刑事诉讼)和仲裁的全过程提供全方位的法律服务。

其他法律服务

税务律师提供的其他法律服务可以分为常年法律顾问服务和专项法律服务。其中,税务律师的专项法律服务主要集中在外商投资、兼并与收购、企业改制、重组、公司设立和股权转让等公司和商业事务。此类传统业务中,客户一般需要同时聘请法律和财务两个专业机构进行工作。聘请两个机构共同工作,通常可能存在沟通协调障碍和聘用成本偏高等问题,然而税务律师得益于法律和财税方面的专业性和敏感性,由其提供此类服务能有效克服上述问题,并切合客户在涉税零风险及优化投资成本等方面的需求。

7税务律师的提供涉税法律服务的主要阶段

纳税大多数发生在业务实施的过程中,而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果,很少参与纳税的计划和具体实施过程。所以,在企业各项事务发生过程中,都需要税务律师参与进来,即事前介入。

1、投资

2、融资

3、经营

4、利润分配

5、重组

6、破产清算

税务律师利用掌握各项税收法规、会计、财务等知识的优势,参与企业的各项活动,可以为企业开源节流、提高效益作出重要的贡献。

8税务律师的发展前景

在发达国家,税务律师是企业、个人在日常经济活动中无法缺少的专业化律师。

在美国,合法避(节)税已成为社会的一个重要行业。提供合法避(节)税服务的人员超过50 万,他们的平均年收入为接近10万美元,纳税人每年单是付给这个行业的报酬就达 350 亿美元以上。

税务律师在西方发达国家是非常受欢迎的职业,也是需要高智商和高素质的职业,中高收入阶层及企业界几乎都拥有自己的专职税务律师。在目前全球化贸易中,企业国际化进程不断加速,跨国并购等事务日益频繁,其中所涉及的税务问题繁多复杂,税务律师涉税服务的重要性显著体现。

目前在我国律师业的精细化分工中,税务律师已占有越来越重要的地位。可以预见,随着我国税收法治建设的不断推进,随着税法在现代化建设和人们生活中的作用越来越重要,税务律师行业一定会不断发展壮大并最终成为我国法律与经济范围内的朝阳产业。

 

律政中国·推荐律师           委托律师请拨打:010-57425777; 留言咨询请点击:

more>>
 
15313195777